Keskusverolautakunta (KVL) julkaisi syyskuussa 2025 ennakkoratkaisun, joka käsittelee ETA-alueen ulkopuolella pelatuista RNG-kasinopeleistä saatujen voittojen verotusta. Ratkaisussa tarkasteltiin, syntyykö veronalaista tuloa yksittäisistä voitollisista peleistä, vaikka verovuoden kokonaisvoitto olisi tappiollinen.
Voittojen verovapaus ja verollisuus
Suomen tuloverolaki määrittelee, että voitot kotimaisista ja ETA-alueella järjestetyistä arpajaisista ovat verovapaita. Sen sijaan ETA-alueen ulkopuolisista pelivoitoista saatu tulo on lähtökohtaisesti veronalaista. Tulon aikarajaus määräytyy sen mukaan, milloin tulo saadaan hallintaan, mikä tarkoittaa käytännössä oikeutta määrätä tuloista. Näin ollen pelivoitto on veronalaista tuloa, kun siitä voidaan määrätä, vaikka se käytettäisiin heti panoksena uuteen peliin.
Tappioiden vähennyskelpoisuus
Tappioiden vähennyskelpoisuus on kuitenkin monimutkaisempi kysymys. Korkein hallinto-oikeus (KHO) totesi toukokuussa 2025, että RNG-internetkasinopelaaminen luokitellaan pääsääntöisesti harrastustoiminnaksi, jonka kulut eivät ole vähennyskelpoisia elantomenoina. Kuitenkin on hyväksytty, että harrastustoiminnan menoja voidaan vähentää samasta toiminnasta saatavan tulon määrään asti, jopa verovuosien välillä.
KVL:n ennakkoratkaisun keskeiset kohdat
KVL:n ratkaisussa tarkasteltiin erityisesti, voidaanko kasinopelaamisessa tappiollisten pelien katsoa kerryttäneen voittoja muista peleistä. Koska jokainen peli on itsenäinen tapahtuma, hävityn pelin panos ei vaikuta voitollisen pelin todennäköisyyteen. Kuitenkin pelaamisessa voi olla kyse pitkän aikavälin todennäköisyyksien toteutumisesta, mikä otettiin huomioon ratkaisussa.
Ratkaisun päätelmät
- Yksittäiset pelivoitot ovat veronalaista tuloa, vaikka voitto käytetään heti panoksena uuteen peliin.
- Menon vähennyskelpoisuus edellyttää, että meno kohdistuu nimenomaan voitolliseen peliin.
Ratkaisun ydin on pelien erillisyys: jokainen arpapeli on oma satunnainen tapahtumansa, eikä hävityllä panoksella ole vaikutusta seuraavan pelin todennäköisyyteen. Verotettavaa tuloa syntyy, kun yksittäisen voitollisen pelin tuotto ylittää siihen käytetyn panoksen, eikä edellisiä tappioita huomioida.
Johtopäätökset
Yhteenvetona voidaan todeta, että tuloa tuottavaan toimintaan liittyvä meno on vähennyskelpoinen vain, kun se on suoraan ja kiinteästi sidoksissa kyseisen veronalaisen tuloerän hankintaan. ETA-alueen ulkopuolisissa RNG-rahapeleissä toistot ja odotusarvon metsästys eivät tee hävittyjä panoksia vähennyskelpoisiksi, sillä pelit eivät muodosta toisiinsa kytkeytyvää tuloa tuottavaa prosessia, vaan ovat erillisiä tapahtumia. Näin ollen vain voitollisen yksittäisen pelin panos voi tulla vähennettäväksi tuon saman pelin veronalaisesta voitosta, ja voitto on verollista, vaikka se käytettäisiin heti uusiin peleihin.
